十三届全国人大常委会第五次会议8月31日表决通过了关于修改个人所得税法的决定,标志着个税法完成第七次大修。起征点调至5000元,税率级距扩大,引入专项附加扣除概念,分类征收向“小综合”过渡……一系列改革举措即将落地,预示着我国正式开启了个税综合计征改革。

目前社会各界,在计税的所得范围、基本扣除水平、专项扣除具体标准、家庭申报引入等方面都有不同看法,而减税效应能否传递到消费端,对政策部门也提出考验。

怎么交?

起征点5000元/月

根据财政部部长刘昆和副部长程丽华对个税法修正案草案的相关说明,本次修正将综合所得的起征点提高到5000元/月(6万元/年),按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。

自1980年将个税起征点确定为800元/月后,我国先后3次根据经济社会发展情况调整个税起征点,分别是2006年提高到1600元/月,2008年提高到2000元/月,2011年提高到目前的3500元/月。7年间,平均工资在不断上涨,现有的个税起征点已经不适应当前的状况,需要上调,才能减少中低收入者的压力,增加这部分人到手的实际收入。

为什么个税起征点要提高到5000元?依据何在?

全国人大常委会法工委相关负责人解释:看个税,不能单纯考虑一方面因素,而要综合考虑各方面要求。起征点除了考虑居民基本生活消费支出的变化情况外,还要考虑个人所得税作为一个直接税发挥调整收入分配的功能。“虽然有人觉得5000元的标准离预想的有一定差距,但是如果大家仔细算一下,这次改革是综合改革,除了提高5000元基本减除标准之外,同时增加了一些专项附加扣除,扩大了低档税率的级距。可能你以前适用的是10%的税率,个税法修改以后就适用3%的税率,这是一个综合减税的过程。”

中国人民大学财政金融学院教授朱青指出,这次个税改革的主导思想之一,就是要给中低收入者减税,但与以往几次改革不同的是,这次减税并不是单纯地提高费用扣除标准,而是采取了三项措施:一是将费用扣除标准从每月3500元提高到5000元,提高了近43%;二是加进了专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人等支出,从而使费用扣除标准从过去的“一刀切”变成个性化的费用扣除,让税前扣除标准更加贴近纳税人的实际情况;三是调整了累进税率表,拓宽了3%、10%和20%三档低税率适用的所得级距,如以前3%的税率只适用每月0—1500元的应税所得,修改后适用于0—3000元的应税所得。“应当说,这次‘三管齐下’的减税措施也是个税法修改的亮点之一。”

此外,5000元的标准不是固定不变的,今后还将结合深化个人所得税改革,以及城镇居民基本消费支出水平的变化情况进行动态调整。

朱青认为,个人所得税除了筹集财政收入外,还有一个重要的职能就是调节收入分配,它与社会保障制度搭配可以起到“抽肥补瘦”的作用。当然,个税税率过高不利于引进人才,但如果过低也不利于矫正收入分配不公。

怎么扣?

专项附加扣除让纳税人享红利

草案规定,专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。这几项支出,可以在税前扣除。通俗地讲就是,以后纳税时,除减去基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除,还要减去专项附加扣除,再计算要纳多少税。也可以用这样一道算式来表示:应税所得=年度收入-6万元(起征点)-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

程丽华举了个例子。假如某个纳税人的月工薪收入是15000元,每月可先扣除5000元的基本减除费用,再扣除三险一金、企业年金、商业健康保险等现有的扣除项目,还可以扣除此次新增加的专项附加扣除。

如果不考虑现有的扣除项目和本次新增的专项附加扣除,仅考虑基本减除费用来计算,按照现行税法,15000元的收入,扣除起征点3500元,乘以适用的税率即25%,减去速算扣除数1005元,最后他应交税1870元钱。

按照修改后的税法计算,他每月少交税1080元,税负减轻58%。

程丽华介绍,15000元扣除5000元,之后乘以对应的税率10%,减去他的速算扣除数,即210元钱,最后是790元钱,“如果再考虑其他扣除项目,以及这次新增加的专项附加扣除,那么他的税负还会进一步减轻。”

很多人有疑问,新增六项专项附加扣除,将按什么标准抵扣?

程丽华说,初步考虑对专项附加扣除设置一定限额或定额标准,既要保障纳税人方便纳税,相关支出得到合理扣除,又要体现政策公平,使广大纳税人实实在在地享受到减税的红利。如为鼓励创作,稿酬所得在允许扣除20%费用基础上,进一步给予减按70%计算优惠,两项因素叠加,稿酬收入实际上相当于按5.6折计算纳税。“也就是说,100元的稿酬收入,将按照56元来计算纳税,大幅降低了税负。”程丽华说。

“下一步将对六项专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出规定,规定出台以后,为最大限度方便纳税人简化操作,税务总局还将抓紧研究制定配套操作办法。”国家税务总局总审计师刘丽坚解释道。

“申报就能扣除”,刘丽坚说,纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除。申报时尽量减少资料报送、简化办税流程,相关资料和凭证尽量不用报送到税务机关。

怎么操作?

让纳税人“少跑马路”

当前,以美国为代表的主要发达经济体,多采用“综合征税”“多项扣除”等税制,以纳税人全年各项收入总和扣除必要生活费用后计征个税,其优势在于充分考虑纳税人总体收入水平和家庭生活负担,能够更好地体现“公平”原则。我国本次税改,将工资薪金、劳务报酬等劳动性所得统一纳入综合征税范围,按年收入计征,并增加多项专项附加扣除,实现了从分类税制向混合税制的重大转变,个税改革实现进一步深化。

或许不久的将来,更多纳税人会习惯在年终进行个税申报。

刘丽坚表示,为最大限度方便纳税人简化操作,税务总局将抓紧研究制定配套操作办法。确保纳税人申报就能扣除,相关资料和凭证尽量不用报送到税务机关;预缴就能享受,个人可将专项附加扣除信息提供给单位,每个月发放工资、代扣个税时单位据实扣除。

刘丽坚进一步说明,即使在预扣预缴环节没享受到或享受抵扣不到位,可到第二年办理汇算清缴时再申请退税;此外,税务部门将与多部门实现第三方信息共享,核对申报信息的真实准确性,最大限度减少纳税人提供证明材料,“让信息多跑网路,让纳税人少跑马路”。

个税制度改革是一个渐进的过程,不可能毕其功于一役。

专家认为,一方面应借助修法加强税收宣传,加强税收征管,完善税收服务,提高人民群众的税法遵从度和满意度;另一方面,应围绕人民群众关切的热点问题,结合征管和配套条件完善进一步深化改革,建立更公平公正的个人所得税制度,更好地促进经济社会发展。

怎么深入?

形成更为合理公平的税基

国际经验比较发现,此次个税改革实现了多个方向的突破,但我国个税制度改革仍需进一步深化。有专家认为,我国的个税制度仍然需要在以下几个方面继续深化改革:第一,所得范围要继续扩大,加强各项税收之间的协同性;第二在计征主体上要逐步实现家庭计征的方式;最后是要考虑收入变化与通胀情况动态调整起征点,继续简化累进税率。个税日后的改革将会坚持尽可能地体现生活成本或者群体、地域的差异,形成更为合理公平的税基,真正实现减税效果。

在个人所得税收制度中,计征方式的决定影响着其他税收制度的内容。对于未来个税综合征收的方向,CITICS宏观研究的一份报告指出,总体来说,全球个税的改革的趋势都是“宽税基、低税率”,由此尽可能地兼顾效率和公平。通过对英国、日本的个税改革经验和现行税制体系分析发现,当经济发展到一定阶段,由于纳税人的收入结构日益多元化,分类计征相比于综合计征无法真实地反映纳税人的收入和生活成本,会产生更多的社会福利的损失,也阻碍了税收发挥社会收入分配的调节作用。因此我国个人所得税制未来的改革方向首先仍将是扩大综合计征的篮子。

如果未来继续向综合计征的方向发展,则需要将其他所得如财产性收入、经营所得等都纳入征收的范围。如果实行“分类+综合”的混合计征方式,则不仅仅要调整“小综合”的累进税级,也需要考虑其他类别的所得征收是否与“小综合”相匹配,更好地体现税负的公平性。

从分类征税到综合征税,从“小综合”到“大综合”,从个人征税到以家庭为单位征税,“一步到位”可能会面临操作层面的技术压力,也会触及更强的反弹。如何循序渐进、遵循一定路线和逻辑逐步深入,考验着政策制定者的耐心。

重要的或许不是“一步到位”的感性期待,而是如何落实到位的有效路径。

心系民生是改革应有之义

□ 张峥

个人所得税法起征点调至5000元、从分类征税到综合征税,还增加了专项扣除……刚刚通过的《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》是中国个人所得税法的第七次修订,也被视为历次修订中改革力度最大、涉及面最广、影响最为深远的一次改革。

此次改革注重增加中低收入者收入,扩大中等收入群体比重,从而调节居民利益分配格局。上调起征点将给老百姓带来实实在在的减税红利,特别是工薪阶层总体上税负都有不同程度的降低,而中等收入以下群体减税效应更为明显,有利于居民增加可支配收入,增强消费能力。与此同时,作为推动税收公平的重要举措,新税法将子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等老百姓最为关切的生活支出纳入了抵扣范围。在完善个人所得税制度的同时,体现了民生导向,更好地兼顾了社会公平,一系列合理减负的“组合拳”旨在让改革发展的成果更多更公平地惠及人民。

事关广大工薪阶层的切身利益,即将于10月1日正式施行的新税法在获得社会公众积极肯定的同时还面临着“落地”大考。毕竟,大多数民众最关心的始终是“到手收入”,要保障减税的实际效果,让各项减税措施平稳落地,还需要更明确的可执行、易执行的操作规范。相比税法本身,如何将服务做到位,让这些惠民政策“不走样”,更考验着政策制定者与执行者的决心与智慧。

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个税起征点上调后反而“被减薪”?

8月31日,备受关注的关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过,历经七次大修后的新个税法正式亮相。然而,近日在网上热传的一张“收入表”图却给网友们泼了凉水,按照这张图表中的计算方式:同样是5000元工资,“起征点”上调前个人需纳税45元,社保扣费按照最低工资(1800元)的标准扣除,个人缴纳社保330元,最终个人到手工资4625元;“起征点”上调后个人纳税降为0元,然而社保扣费却变成按照实际工资缴纳,个人大约需要缴费920元,这样一来,到手工资仅剩4080元。

“网上流传的这个计算方法是错误的。”济南一位从事社保工作的专家表示,网传图片“收入表”中,降税前的社保计算方法违反了《中华人民共和国社会保险法》,按照法律规定,用人单位应当按照本单位职工工资总额的比例缴纳社会保险。图片中所谓的“按照最低工资标准缴纳社保”,实际上并没有这样的算法。

自2011年7月1日起施行的《中华人民共和国社会保险法》第二章第十二条明确规定:用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费,记入基本养老保险统筹基金;第四章第三十五条规定:用人单位应当按照本单位职工工资总额,根据社会保险经办机构确定的费率缴纳工伤保险费。此外,在《中华人民共和国社会保险法》的若干条释义中,也分别对其他几项社会保险缴费标准作出了规定。

专家表示,社会保险是五险合一、一票征缴,用人单位只能申报一个缴费基数,也就是需要按照职工工资总额缴纳社会保险。因此,网传所谓以前按照“最低工资”扣社保的说法不成立,职工社保费用一直是按照工资总额的一定比例缴纳,交多交少,始终都只跟工资总额有关。

本文综合新华社、人民日报、北京商报等媒体报道